财税早班车| 个税改革又有新动作，起征点调整幅度最快8月底前确定

备受关注的《个人所得税法修正案(草案)》即将在月底进行第二次审议

此次审议中，个税起征点或将仍然是最受争议的焦点之一。此前的第一次审议中，多位人大常委均对个税起征点的标准进行了建议。在向社会征求意见的一个月中，个税草案共征集了13万条意见，其中，很大部分意见认为起征点5000元/月（6万元/年）较低，应适当提高。

“确定免征额是一个科学的、复杂的过程，要考虑生活成本问题，先测算一个数，再上交审议，如果大家认为有必要提得更高，会在测算数据基础上再加码。立法的过程本来就是一个抉择的过程，综合各方意见形成一个最大公约数，得到多数人认可，然后通过法律，形成实施方案。”中国财政科学研究院院长刘尚希此前对《华夏时报》记者表示。

事实上，此前个税改革，就是在征求意见之后，将原定的3000元起征点上调至3500元。

不过，刘尚希也表示，个税免征额（起征点）不是越高越好，调得越高，交税的人就越少，这对税收平衡会产生影响。国家的钱袋子与个人钱袋子必须综合平衡，一旦失衡，偏向任何一边就会导致公共风险，最终危及到所有社会成员。

17日，十三届全国人大常委会第十一次委员长会议上提出，十三届全国人大常委会第五次会议8月27日至31日在北京举行。这意味着个人所得税法修正案草案本月底将迎来二审。此次个税改革步伐极大，很多前所未有的惠民新政策将正式实施。

在第一次审议中，全国人大常委会委员李晓东提出，考虑到工资占GDP的收入比例，再考虑物价上涨和通货膨胀的情况，以及现在应该采取有力的措施刺激消费，个人所得税的起征点还有进一步提高的空间。全国人大常委会委员陈斯喜则建议，应该对起征点和应纳税额实行定期调整，并强化个人主动申报收入规定，相应加大个人不如实申报、不如实纳税、不及时纳税的处罚力度，让主动纳税成为一种自觉。

此外，全国人大常委会委员尹中卿表示，通过提高居民收入比重来扩大消费，可以把基本减除费用标准（个税起征点）提高到6000元或者7000元。

据了解，多位委员曾建议将起征点提高到6000元至10000元不等。“适当上调是很有可能的，但是上调至10000元我认为不合适，这不符合税制改革的方向，对以后的税制改革都会出现影响。”华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康对《华夏时报》记者表示。

在贾康看来，把个税起征点设定成为一个自动调节的机制和物价水平挂钩，如每3年根据物价指数自动调整。此外，备受网友推崇的“按地区执行不同标准”的方式，也由于难落地，同时限制跨行政区的人才流动，暂不在此次草案范围中。

个税对消费的影响更多体现在收入分配上。个人所得税并不直接作用于消费，而是通过影响某些中间变量，进而与最终消费目标联系起来。从影响机制上来讲，个税主要通过两种路径干预居民消费支出：首先，它可以直接改变可支配收入的约束，通过减少税费增加可支配收入，改善居民消费；其次，个税可以调节收入分配来影响居民的消费行为。个人所得税的调整主要是通过改变边际税率、免征额等指标来实现改善收入、调节收入差距的作用。边际税率就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。边际税率的合理增加会增进税收的累进性以缩小收入差距，另一方面过高的边际税率可能会对生产与投资产生负面效应，从而造成经济效率的损失，同时，过高的边际税率也可能会增加逃税动机，束缚个税再分配作用。免征额也是我国个税改革中经常调整的指标之一，免征额的提高增加了一部分居民的可支配收入，提高税收的行政效率，但是免征额的提高缩小了税基，限制了个税调节的范围，影响了个税再分配功能的发挥。

就我国个税改革的历程来看，个税改革促进了收入分配，提高了个人可支配收入，但是在促进消费上的作用较小。自1993年《中华人民共和国个人所得税法》诞生以来，个税共经历了6次修改。近年来，我国在2008年和2011年分别实行了个税改革。2008年对个税的改革仅仅体现在调整减除费用标准上，2011年的改革更加完善，不仅进一步提高了减除费用标准（免征额），还对税率的级距和覆盖范围有了调整。

但是个税改革对中低收入群体改善预计更明显，但从社会消费总量上看可能影响幅度有限，原因在于以下几点：

（1）房地产价格较高导致的高杠杆和房租对消费的挤出效应是家庭消费受到抑制的主要原因。房价的上涨使得居民不得不贷款买房，还贷压力抑制了居民的消费水平。除了由于购买住房带来的压力，租房一族也因为房租上涨的压力严重抑制了消费能力。由于供需不平衡、房价上涨带来的房租补涨等因素，房租上涨的势头仍将持续，这对一线城市的消费者影响较大，其消费水平受到抑制消费结构恶化。

（2）收入分配差距拉大抑制消费。根据边际消费递减原理，富人每减少1元而降低的边际消费倾向小于穷人每获得1元而增加的边际消费倾向，收入分配越公平，基尼系数越小，则居民总体的平均消费倾向越高。我国目前的收入水平差距拉大，原因有城乡发展、地区发展的不平衡，也有存量经济发展模式下不同行业的发展分化，传统行业逐渐没落，新兴行业盈利较高。

今天就给大家分享到这里了，如果你还想了解更多的个税问题，敬请期待9月最新政策的发布。

我们再来关注以下税务快讯~

1、明年起税务部门统一征收社保费和非税收入。国家税务总局、财政部、人力资源和社会保障部、国家卫生健康委员会、国家医疗保障局20日在北京联合动员部署社会保险费和非税收入征管职责划转工作，确保明年起由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入。(新华社 记者 郁琼源)

2、政府会计准则制度明年在行政事业单位全面施行。财政部发布《关于贯彻实施政府会计准则制度的通知》。明确自明年1月1日起，政府会计准则制度在全国各级各类行政事业单位全面施行。(财政部)

3、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策。

8月份各地汇算清缴后续管理陆续启动，有不少企业因“税负率偏低”收到约谈的电话，被要求自查。

税负率是什么？怎么算出来的？怎么能知道自己的税负率是不是超标了？税负率预警会受哪些数据影响？企业如何发现自己“已存在未发现”的风险，道自己的不规范之处。